增值税进项税和销项税的理解和区分

首先，我们需要了解一下增值税的起源：1954年，万恶的资本主义国家法国，发明了增值税，从而席卷全球。增值税作为中国的第一大税种，每年实现的税收占全部税收收入的三成还要多。不要告诉我你不交增值税，这和你没关系。每个人只要花钱消费，那可都是增值税的负税人，也即是增值税的实际承担者。对，你没看错，我们都是增值税的负税人。接下来，我来梳理一下增值税的相关内容，带你了解增值税。

1.增值税的概念:

什么是增值税？官方定义：增值税是以商品、劳务、服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

只要商品没有退出流通环节，在流转的每一个环节都要征收增值税。例如：商品生产出来，从工厂到消费者手中，经历100次交易，增值100次，那100次交易都要按增值额缴纳增值税。如果，商品从工厂直接流转到消费者手里，没有其他环节，那就只征收一次增值税。这就是为什么商店都喊着自己是厂家直销，因为流转的次数少，交的税少，自然就便宜了。还有一点，如果商品在交易环节没有增值，那是不需要缴税的。

2.增值税的税率:

增值税的税率依据行业的不同分为0,6%，11%，17%。一般纳税人适用增值税的税率计算缴纳税款，可以用进项税额抵扣销项税额。

增值税的征收率依据行业的不同分为3%和5%。小规模纳税人适用增值税的征收率，不可以用进项抵扣销项。部门一般纳税人符合简易征收计税的，也可以适用3%和5%的征收率。

3.增值税的计算（销项和进项）:

小规模纳税人增值税计算相对简单，按不含税的销售额乘以对应的征收率。

应纳税额=不含税销售额乘*3%

一般纳税人增值税计算要严格按照增值的部分征税，这就需要考虑到增值的部分怎么计算。

应纳税额=销项税额—进项税额，这就是问题里说的进项税抵扣，进项税越多，可以抵扣的税款就越多，交的税就越少。

说的再好，不如举个例子�。

例1,一般纳税人A，1月份购进货物花费117元，销售货物234元，要交多少增值税？

增值税是价外税，计算如下：

进项税=117÷（1+17%）*17%=17

销项税=234÷（1+17）*17%=34

应纳税额=34—17=17

例2,小规模纳税人B,1月份购进货物花费117元，销售货物234元，要交多少增值税？

小规模纳税人直接按征收率计算缴纳增值税，不可以抵扣进项税。

应纳税额=234÷（1+3%）*3%=6.82

一般情况下，小规模纳税人直接按征收率缴纳税款；一般纳税人可以抵扣进项税，按照适用税率计算缴纳税款，税负相对较重，经营之道在于尽可能取得进项税。

作为造价员，需要注意的是：

1、营改增对造价人员来说，是一种工作上的减负，而不是宣传上所说的是投资上能减负。为什么说工作上能减负？在营业税制下，我向供应商询价后总会追问一句：“这个价包含开票了吗？”，因为那时的材料增值税要以成本形式计入材料费，如果供应商所报价格不含票，对施工方的成本是一个损失。增值税体制下，现在再问供应商，材料到场价多少钱？再也不用添加后面的废话，一个项目20-30种材料，询价过程少说了几车话是不是工作减负。为什么增值税体制下不用再问开发票的问题？归根结底是因为营改增正直实现了价税分离，供应商开不开发票与我对投标工程项目的成本控制没有任何关系，我询到了材料价格，投标组价的工作就可以顺利进行，这才是造价人应该关心的话题。

2、增值税中的“进项税额”和“销项税额”看上去是营改增的知识点，于是被用来大作文章，其实，增值税中的“进项税额”和“销项税额”如何抵扣问题，有时连财务人员都搞不明白，做为造价人员，一不从事材料采购工作，二不从事财务报税工作，三不从事公司的决策工作，研究增值税中的“进项税额”和“销项税额”是没有意义的事情，因此，在这劝从事造价的人员不要在此浪费太多时间，知道增值税体制下有个“进项税额”和“销项税额”的抵扣问题就可以了，再奉劝造价人员一句关键的警告：“千万不要凭一已智商，为老板提供增值税体制下如何避税的良策”。